COVID-19 interviews: tax breaks for donors in CEE

COVID-19 interviews: tax breaks for donors in CEE

[język polski poniżej / Polish below]

*  *  *

Tax breaks for donors in Central & Eastern Europe (CEE)
Interview with Magdalena Sławinska-Rzemek

Magdalena Sławińska-Rzemek: Tax Advisor at V4 Legal, part of V4 Group. Lawyer. Trainer in tax and social security issues. Author of numerous publications on this subject. A graduate of the Faculty of Law and Administration of the Jagiellonian University in Krakow, Poland.

Anna Korzeniewska (AK), Social Impact Alliance for Central & Eastern Europe: Last year we asked you to prepare a study on tax relief on donations for charitable purposes in Central & Eastern Europe, with particular attention to the Visegrad Group countries – Poland, the Czech Republic, Slovakia and Hungary. Is this data still valid (Figure 1)?

Magdalena Sławinska-Rzemek (MSR): Yes, the chart contains current data. Despite the pandemic, we can still benefit from preferential tax breaks for charitable donations.

AK: Has COVID-19 pandemic impacted tax regulations and possible deductions for philanthropists in the above mentioned countries? If so – how? Which country has introduced new, favorable solutions?

MSR: The situation related to COVID-19 had an impact on tax deductions. In my opinion, among the CEE countries, namely the Visegrad Group, the most interesting and the most favorable tax deductions associated with COVID-19 were introduced in Poland.

In addition to the possible deduction of donations up to a maximum of 6% of income for personal income tax (PIT) payers and 10% for corporate income tax (CIT) payers, new possibilities have been introduced.

Taxpayers have the option of making income tax deductions if they make a cash or material donation to:

  1. medical entities, including those providing sanitary transport, listed in the “register of entities providing health care services connected with counteracting COVID-19″ kept by the National Health Fund (NFZ),
  2. Material Reserves Agency (Agencji Rezerw Materiałowych),
  3. Central Base of Sanitary and Anti-Epidemic Reserves (Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych).

These deductions are much more favorable than the ones offered in tax regulations so far because in case of making a donation by:

  • April 30, 2020 r.– the amount corresponding to 200% of the value of the donation is deductible,
  • May 31, 2020 r. – the amount corresponding to 150% of the value of the donation is deductible
  • September 30, 2020 r. – the amount corresponding to 100% of the value of the donation is deductible.

There are no tax deductions on donations in Slovakia. In the Czech Republic and Hungary it is possible to make deductions on the basis of rules existing before COVID-19.

AK: Which of the V4 countries supports entrepreneurs in this difficult moment the most? What tax solutions can entrepreneurs use to mitigate the negative impact of COVID-19 on their businesses?

MSR: Each of the V4 States supports entrepreneurs in fighting the negative effects of COVID-19. The scope of this assistance varies, so it is difficult to objectively choose which country has introduced the best solutions.

Hungarian solutions seem interesting – from July, social security contributions will be reduced by two percentage points – from 17.5 percent to 15.5 percent, from January 2021 income tax rate for small businesses will be reduced from 12 to 11%, and the annual tax returns for 2019 can be submitted until September 30, 2020.

In Slovakia, PIT and CIT taxpayers whose sales have dropped by at least 40% in the previous month (quarter) compared to sales in the same month (quarter) 2019 may not pay income tax advances.

AK: Do the entrepreneurs support each other during COVID-19? If so, how do they support companies and individuals from their ecosystem and supply chain?

MSR: Mutual support of entrepreneurs operating in a given area or business partners can be observed. For example, lowering the amount of rent for rented premises or free advice in the field of one’s specialization. There are several websites through which you can support entities affected by COVID-19.

AK: is it possible to benefit from tax breaks between European Union countries (cross-border philanthropy)? For example, can a company from the Czech Republic or another EU country support a Polish company, health service provider or a social purpose organization and obtain tax benefits? If so – on the basis of the law of which country should such settlements be made – the donor’s or the recipient’s? How should this be documented?

MSR: Such preferences were not introduced to fight against COVID-19. In Poland, tax deductions are provided only in the case of donations made to entities explicitly indicated in the Act. Donations made directly between companies cannot be deducted from your income when submitting your tax return. Only donations made to organizations specified in the provisions of the Act are subject to tax deduction.

However, it is worth remembering that, as a rule, in accordance with Polish regulations, charitable donations can be transferred to organizations both Polish and registered in other EU countries. If a Polish company makes a donation to organizations outside Poland, it should take into account the provisions in force in Poland when it comes to issues related to tax settlements. In the case of Polish entities, apart from documents such as:

  • proof of payment to the recipient’s bank account – in case of a cash donation or
  • proof indicating donor’s identification data and the value of the donation transferred, together with the recipient’s declaration of acceptance – for other donations,

it is also necessary to have a statement prepared by the receiving organization that on the day of its transfer it was an equivalent organization to the organizations referred to in art. 3 clause 2 and 3 of the Act on Public Benefit Activities and Volunteering, pursued the objectives set out in art. 4 of the above mentioned Act, and conducted public benefit activity in the sphere of public tasks.

A company registered in the Czech Republic has the option of taking advantage of tax preferences in for donations made to organizations from other European Union countries, if the donation is intended for the purposes mentioned in the Czech Tax Act.

 AK: As you mentioned, in Poland donations made directly between businesses cannot be deducted from the taxable income. However, if these transfers were aiming to e.g. save jobs endangered by COVID-19, which is a public benefit activity, could the donating company make a donation through social purpose organizations and thus achieve tax benefits? I’m talking about mechanism offered by the Recovery Fund.

MSR: Yes, this seems to be a more effective solution for the use of enterprise funds. Donations between companies are possible, however, this does not bring any tax preferences, therefore, it is best to take assistance through an organization that accomplishes the objectives set out in art. 4 of the Act on Public Benefit Activities and Volunteering. In this case, in Poland, it will be possible to deduct the donation from the income. Remembered, however, that this is possible only up to 10% of income in CIT and 6% in PIT.

 AK: Where in your opinion corporate and individual donors should direct their resources to achieve maximum positive social impact? Should it be healthcare? Economy? Jobs? Education?

MSR: At the moment, in my opinion, the most important are two sectors – the economy, which needs support, especially after several weeks of termination of activities in some industries, and health care, which is constantly fighting a pandemic. Obviously, extreme caution should be exercised in taking action, because the pandemic is still ongoing and the prognosis for the further course of the pandemic and its duration does not give a clear answers what can be expected in the coming months. As far as education is concerned, it seems that due to the upcoming summer holidays the topic is less present in the current public debate. There is no doubt, however, that this is a very important area. Entrepreneurs who are able to support schools in preparing for the new school year and in tackling challenges related to perhaps further remote education would certainly be a great support for many schools.

AK: Thank you for the conversation.

Please check our Calculator for Philanthropists to see how donations can lower your taxes. This online tool is free, available in English, Czech, Hungarian, Polish and Slovak.


*  *  *

Ulgi podatkowe dla darczyńców w Europie Środkowej i Wschodniej (CEE)
Wywiad z Magdaleną Sławińską-Rzemek

Magdalena Sławińska-Rzemek: Doradca podatkowy w kancelarii V4 Legal, należącej do V4 Group. Prawnik. Trener z zakresu problematyki podatkowej oraz ubezpieczeń społecznych. Autorka licznych publikacji dotyczących tej tematyki. Absolwentka Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego w Krakowie..

Anna Korzeniewska (AK), Social Impact Alliance for Central & Eastern Europe: Pani Magdo – w zeszłym roku przygotowali Państwo dla nas opracowanie dotyczące ulg podatkowych od darowizn przekazywanych na cele dobroczynne w krajach Grupy Wyszehradzkiej (V4) – w Polsce, Czechach, na Słowacji i na Węgrzech. Czy są to dane ciągle aktualne (rysunek 1)?

Magdalena Sławinska-Rzemek (MSR): Tak, wykres zawiera aktualne dane. Pomimo pandemii, w dalszym ciągu możliwe jest skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia podatkowego w związku z dokonanymi przez siebie darowiznami na cele dobroczynne.

AK: Czy sytuacja związana z pandemią COVID-19 wpłynęła na regulacje podatkowe i możliwe odliczenia w poszczególnych krajach? Jeśli tak – w jaki sposób? Który kraj wprowadził nowe korzystniejsze rozwiązania?

MSR: Sytuacja związana z COVID-19 nie pozostała bez wpływu na odliczenia podatkowe. W mojej ocenie wśród krajów CEE, a dokładnie Grupy Wyszehradzkiej, najciekawsze i najkorzystniejsze podatkowo odliczenia od podstawy opodatkowania związane z walką ze skutkami COVID-19 wprowadziła Polska.

Poza możliwością odliczenia od dochodu darowizny dokonanej na cele społecznie użyteczne w wysokości max do 6% dochodu przy podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych i 10% przy podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych, wprowadzono nowe możliwości.

Przedsiębiorcy mają możliwość dokonania odliczeń w podatku dochodowym w przypadku, gdy dokonają darowizny środków pieniężnych lub wsparcia rzeczowego udzielonego:

  1. podmiotom leczniczym, w tym wykonującym transport sanitarny, wpisanym do prowadzonego przez NFZ „wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej w związku z przeciwdziałaniem COVID-19”,
  2. Agencji Rezerw Materiałowych,
  3. Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych.

Odliczenia te są znacznie korzystniejsze, niż przewidziane dotychczas w przepisach podatkowych, ponieważ w przypadku dokonania darowizny do dnia:

  • 30 kwietnia 2020 r.– odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości dokonanej darowizny,
  • 31 maja 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości dokonanej darowizny,
  • 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega równowartość dokonanej darowizny.

Na Słowacji nie wprowadzono żadnej możliwości odliczania darowizn od podatku. Natomiast w Czechach i na Węgrzech możliwe jest dokonanie takiego odliczenia na dotychczas obowiązujących zasadach.

 AK: Który z krajów V4 w najwyższym stopniu wspiera przedsiębiorców w tym trudnym momencie? Jakie rozwiązania podatkowe mogą zastosować przedsiębiorcy dla złagodzenia negatywnego wpływu COVID-19 na prowadzone przez nich firmy?

 MSR: Każde z Państw V4 wspiera przedsiębiorców w walce ze skutkami COVID-19. Zakres tej pomocy jest różny, dlatego też trudno jest obiektywnie wybrać, które Państwo wprowadziło najlepsze rozwiązania.

Ciekawe wydają się rozwiązania węgierskie, gdzie obniżona zostanie od lipca wysokość składek na ubezpieczenie o dwa punkty procentowe – z 17,5 procent do 15,5 procent, a od stycznia 2021 ulegnie obniżeniu z 12 do 11% stawka podatku dochodowego dla małych firm, natomiast zeznania podatkowe za rok 2019 można składać aż do dnia 30 września 2020 roku.

Na Słowacji podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz prawnych, u których nastąpił spadek sprzedaży o co najmniej 40% w poprzednim miesiącu (kwartale) w porównaniu do sprzedaży w tym samym miesiącu (kwartale) 2019 r. mogą nie wpłacać zaliczek na podatek dochodowy.

 AK: Czy przedsiębiorcy wspierają się nawzajem w czasie COVID-19? Jeśli tak, jak wspierają partnerów biznesowych – firmy i osoby ze swojego ekosystemu i łańcuchów dostaw?

MSR: Można zaobserwować wzajemne wspieranie się przedsiębiorców działających na danym obszarze lub partnerów biznesowych. Działania takie można obserwować chociażby przy zmianach w wysokości czynszu za wynajmowane lokale czy nieodpłatnych poradach udzielanych w zakresie swojej specjalizacji. Pojawiają się również strony internetowe poprzez które można zgłosić chęć pomocy podmiotom dotkniętym skutkami COVID-19.

 AK: Czy można korzystać z ulg podatkowych pomiędzy krajami w UE (tzw. cross-border philanthropy)? Dla przykładu, czy firma z Czech lub innego kraju Unii Europejskiej może wesprzeć polską firmę, służbę zdrowia lub organizację pozarządową i uzyskać korzyści podatkowe? Jeśli tak – na bazie prawa którego kraju takie rozliczenia powinny być dokonywane – darczyńcy czy obdarowanego? Jak należy to udokumentować?

 MSR: Tego typu preferencje nie zostały przewidziane w związku z walką z COVID-19. W Polsce odliczenia podatkowe przewidziane są wyłącznie w przypadkach darowizn przekazywanych dla podmiotów wprost wskazanych w ustawie (nie ma tam podmiotów innych niż krajowe).  Darowizn dokonanych bezpośrednio pomiędzy firmami nie można odliczyć od dochodu, przy składaniu deklaracji podatkowej. Wyłącznie darowizny przekazane na organizacje określone w przepisach ustawy podlegają odliczeniu podatkowemu.

Warto natomiast pamiętać o tym, że co do zasady, zgodnie z polskimi przepisami, darowizny na cele dobroczynne mogą zostać przekazane na rzecz organizacji zarówno polskich, jak i zarejestrowanych w innych Państwach UE. Jeżeli Polska firma przekazuje darowiznę na rzecz organizacji spoza Polski, powinna brać pod uwagę przepisy obowiązujące w Polsce, jeżeli chodzi o kwestie związane z rozliczeniami podatkowymi. W przypadku polskich podmiotów, poza dokumentami takimi jak:

  •  dowód wpłaty na rachunek obdarowanego – w przypadku darowizny środków pieniężnych lub
  • dowód, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku innych darowizn.

Niezbędne jest również posiadanie oświadczenia przygotowanego przez przyjmującą darowiznę organizację, iż na dzień jej przekazania była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, realizowała cele  określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie oraz prowadziła działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Firma z Czech ma możliwość skorzystania z preferencji podatkowych w związku z darowizną dokonaną na rzecz organizacji z innego kraju Unii Europejskiej, w przypadku, jeżeli darowizna ta zostanie przeznaczona na cele wymienione w czeskiej ustawie podatkowej.

 AK: Jak Pani wspomniała w Polsce darowizny przekazywane bezpośrednio pomiędzy przedsiębiorstwami nie mogą być odliczone od dochodu będącego podstawą opodatkowania. Gdyby jednak te darowizny miały na celu np. zachowanie miejsc pracy zagrożone przez COVID-19, co można uznać za działalność pożytku publicznego, czy firma przekazująca darowiznę mogłaby przekazać darowiznę za pośrednictwem organizacji społecznych, a tym samym uzyskać korzyści podatkowe? Mówię o mechanizmie oferowanym np. przez Fundusz Naprawczy.

 MSR: Darowizny pomiędzy firmami są możliwe, jednakże nie niesie to ze sobą żadnych preferencji podatkowych, w związku z tym, działania pomocowe najlepiej podjąć za pośrednictwem organizacji, która realizuje cele wskazane w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. W takim wypadku, w Polsce, możliwe będzie odliczenie dokonanej darowizny od przychodu. Pamiętać jednak należy, że jest to możliwe wyłącznie do wysokości 10% dochodu w podatku dochodowym od osób prawnych i 6% w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydaje się to rozwiązaniem bardziej efektywnym dla wykorzystania środków przedsiębiorstwa.

 AK: Jakie Państwa zdaniem powinny być aktualnie kierunki inwestycji zasobów Darczyńców korporacyjnych i indywidualnych, aby mogły osiągnąć maksymalny pozytywny  społeczny wpływ (social impact)? Czy powinna być to służba zdrowia? Gospodarka? Miejsca pracy? Edukacja?

MSR: W tym momencie, w mojej opinii najważniejsze są dwa sektory – gospodarka, która potrzebuje wsparcia, szczególnie po kilkutygodniowym wygaszeniu działalności w niektórych branżach oraz służba zdrowia, która ciągle walczy z pandemią. Oczywiście, w podejmowanych działaniach należy zachować daleko posuniętą ostrożność, bo pandemia ciągle trwa, a prognozy co do dalszego przebiegu pandemii oraz czasu jej trwania nie dają jasnej odpowiedzi, czego w najbliższych miesiącach należy oczekiwać. Jeżeli chodzi zaś o edukację,  wydaje się, że ze względu na zbliżające się wakacje temat nieco stracił na ważności w aktualnej debacie publicznej. Nie ma wątpliwości jednak, że jest to obszar bardzo ważny i na pewno dużym wsparciem dla wielu szkół byliby przedsiębiorcy, którzy są w stanie je wesprzeć w przygotowaniach do nowego roku szkolnego i wyzwań związanych być może z dalszą edukacją zdalną.

AK: Dziękuję za rozmowę.

Zachęcamy do skorzystania z Kalkulatora dla Filantropów, żeby obliczyć jakie ulgi podatkowe można uzyskać za pomaganie w formie darowizn. Kalkulator jest darmowym narzędziem online, dostępnym w języku polskim, angielskim, czeskim, słowackim i węgierskim.